不課税と非課税

Posted by on 2015年12月9日

中野区の税理士(飲食店が得意)の三堀貴信です。「不課税と非課税」の意義のついて。

消費税には、課税売上のほかにも、非課税売上と不課税売上(課税対象外)があります。

非課税売上とは、土地や株式などの消費税法の別表第1、第2に掲げられているものの譲渡等に係るものをいいます。

不課税売上とは、消費税の範疇外のものをいいます。具体的には、受取配当金や保険金などがこれに該当します。

この非課税売上と不課税売上、いずれも消費税の課税対象とならないという点では違いはないのですが、課税売上割合の算定上大きく影響してきます。

課税売上割合とは、総売上高に占める課税売上高の割合のことをいいますが、このときの分母となる総売上高とは、課税売上高と非課税売上高の合計額とされており、不課税売上高は含まないこととされています。

よって、不課税売上高を誤って分母に含めてしまいますと、課税売上割合が下がり、控除できるはずの仕入税額が控除できないなどといった事態が生じてしまう可能性もあります。
その意味では、非課税売上と不課税売上を明確に区分することは、税務上とても重要なことです。

また、非課税売上は分母に含めますが、分母に含める非課税売上であっても、有価証券の譲渡収入については、その5%相当額を分母に加えればよいこととされています。


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